專家傳真－企業主應該知道的信託規畫
2016年03月18日 04:10 陳文信中華民國信託公會監事、凱基銀行信託處資深協理
近幾年來，常聽聞一些企業主因身故遺產分配產生困擾，事實上企業主是可以用信託方式避免這些潛在的爭端，並為財產的移轉做較為妥善的規畫。筆者希望以多年從事信託業務的心得，提供有關信託規畫的一些建議，供企業主做為參考。
首先是公益信託的運用。企業主在累積一定財富之後，理應設想如何回餽社會、照顧弱勢，因此可以將部份股權或其他財產成立公益信託，此一捐贈之財產可以在報稅時於個人年所得額20％限額內列舉扣除額，具節稅之效果。有關公益信託內之股票，其股權之行使則可授權公益信託諮詢委員會決議後，由受託人代表公益信託行使之。如此，不但達到做公益的目的，也可以間接控制原有之持股，達到股權集中之目的。
公益信託之優點甚多，例如無成立門檻限制，捐贈款項可以抵稅，可以同時動用本金與孳息（基金會只能動用孳息，但不得動用本金），強制設有信託監察人，用以監督受託人與公益信託的運作。如果公益信託是以銀行為受託人的話，受託銀行受到金管會的監管，且須遵守銀行法、信託法及信託業法之規定，對公益信託而言具相當高之安全性。
再者，信託財產具獨立性與破產隔離效果，公益信託之財產不會因委託人或受託人破產而被債權人追索。受託銀行每年需向目的事業主管機關申報相關信託帳冊，並將其公布在銀行網站供民眾參考，透明度可謂相當高。
其次遺囑信託及生前信託也是企業主可以考慮的選項。所謂遺囑信託，顧名思義就是用立遺囑的方式來成立信託。遺囑屬要式行為，故必須以民法第1189條之五種方式立之方為有效（包括自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、口授遺囑及代筆遺囑）。立遺囑人可以在遺囑內表達遺產交付信託之意願，並註明信託財產的管理、處分及運用方式。雖然遺囑屬無相對人之單獨行為，但實務上立遺囑人仍會跟受託人討論信託契約內容，並簽訂遺囑信託契約，惟該信託契約自立遺囑人死亡後始生效。遺囑信託的好處是可以避免繼承人任意揮霍遺產，如果遺產裡面有股權的話，也有助於股權集中，不會被分散至各個繼承人手中，而影響到公司的經營權。
另外，也可以將部分遺產捐贈給公益信託，遺愛人間、造福社會。成立遺囑信託時，需要注意到遺產稅及特留分等問題，因此有必要和律師、會計師及信託業者做充分的溝通。在生前信託方面，企業主可以有充分時間好好規畫信託，例如利用每年的贈與免稅額逐年將財產贈與給下一代。
過去因為台灣的遺產稅率及贈與稅率偏高，造成許多企業主或高資產人士偏好以境外信託（例如開曼群島信託）方式來節稅。隨著台灣在遺產稅率及贈與稅率調低至10％之後，遺產稅及贈與稅的負擔已經大幅下降，企業主應可認真考慮運用國內的信託來做遺產規畫，台灣的信託法制不但相當完備，透明度高，信託管理費相對也比較便宜。在國外，許多家族企業的持股均已交付信託，其目的不外是掌握公司所有權並避免股權分散，經營權則委託專業經理人負責，家族成員可以坐享專業經理人努力經營所帶來的成果。在許多企業的第二代不願接班的清況下，股權信託將更具有其重要性。
(工商時報)
