稅目 所得稅法
法令彙編版本 九十四年版
法條 第3之4條（信託財產依所得類別課稅）
法令彙編版本 九十四年版
法條 第3之4條（信託財產依所得類別課稅）
釋示函令標題 信託契約形式態樣及其稅捐核課原則
釋示函令內容(如文號)
檢送「研商信託契約形式態樣及其稅捐審查、核課原則」會議紀錄。（財政部94年2月23日台財稅字第09404509000號函）
釋示函令內容(如文號)
檢送「研商信託契約形式態樣及其稅捐審查、核課原則」會議紀錄。（財政部94年2月23日台財稅字第09404509000號函）
附件：「研商信託契約形式態樣及其稅捐審查、核課原則」會議紀錄
一、信託案件應由稽徵機關依下列原則核課稅捐：
一、信託案件應由稽徵機關依下列原則核課稅捐：
（一）信託契約未明定特定之受益人，亦未明定受益人之範圍及條件者：不適用遺贈稅法規定課徵贈與稅；信託財產發生之收入，屬委託人之所得，應由委託人併入其當年度所得額課徵所得稅。俟信託利益實際分配予非委託人時，屬委託人以自己之財產無償贈與他人，應依遺贈稅法第4條規定課徵贈與稅。
（二）契約明定有特定之受益人者：
1. 受益人特定，且委託人無保留變更受益人及分配、處分信託利益之權利者：依遺贈稅法第5條之1（自然人贈與部分）或所得稅法第3條之2（營利事業贈與部分）規定辦理。信託財產發生之收入，依所得稅法第3條之4規定課徵受益人所得稅。
2. 受益人特定，且委託人僅保留特定受益人間分配他益信託利益之權利，或變更信託財產營運範圍、方法之權利者：依遺贈稅法第5條之1（自然人贈與部分）或所得稅法第3條之2（營利事業贈與部分）規定辦理。信託財產發生之收入，依所得稅法第3條之4規定課徵受益人所得稅。
3. 受益人特定，但委託人保留變更受益人或處分信託利益之權利者：不適用遺贈稅法規定課徵贈與稅；信託財產發生之收入，屬委託人之所得，應由委託人併入其當年度所得額課徵所得稅。俟信託利益實際分配予非委託人時，屬委託人以自己之財產無償贈與他人，應依遺贈稅法第4條規定課徵贈與稅。
（三）信託契約雖未明定特定之受益人，惟明定有受益人之範圍及條件者：
1. 受益人不特定，但委託人保留指定受益人或分配、處分信託利益之權利者：不適用遺贈稅法規定課徵贈與稅；信託財產發生之收入，屬委託人之所得，應由委託人併入其當年度所得額課徵所得稅。俟信託利益實際分配予非委託人時，屬委託人以自己之財產無償贈與他人，應依遺贈稅法第4條規定課徵贈與稅。
2. 受益人不特定，且委託人無保留指定受益人及分配、處分信託利益之權利者：依遺贈稅法第5條之1（自然人贈與部分）或所得稅法第3條之2（營利事業贈與部分）規定辦理。信託財產發生之收入，依所得稅法第3條之4第3項規定課徵受託人所得稅。
款(類)次 0
則次 3
則次 3